La contaduría forense en la investigación de delitos aduaneros

Trabajo de investigaciónEl trabajo investigativo que se presenta referido a la Contaduría Forense en la investigación de delitos aduaneros en el país surge del interés profesional del autor, en razón a su calidad de contador público, por estudiar de manera concreta las diferentes infracciones (administrativas, fiscales y penales) existentes en la normatividad y la necesidad de contar con elementos científicos para la investigación de esta especial criminalidad. Este breve estudio tiene varios matices partiendo de la normatividad legal vigente al momento de la elaboración de este documento, la determinación regulatoria en materia de pruebas, la aplicación de procedimientos y los mecanismos establecidos por las diferentes entidades para adelantar la valoración de información, junto con revisión de la doctrina y la jurisprudencia sobre la materia, los que ofrecen elementos suficientes para hacer una evaluación descriptiva sobre el alcance de la labor y el desempeño del profesional contador dedicado a esta rama de la contaduría.PregradoAbogad

Evaluation of the structure of the forensic audit regarding the materiality of the financial statements.

El presente documento compila una serie de elementos que ayudan a la buena estructuración del desarrollo de la auditoria forense. Esta se basa en una cadena de postulados y teorías que contribuyeron a la elaboración de la estructura, por medio de una serie de elementos básicos para el buen manejo de la auditoria como lo son el uso de técnicas de investigación, las cuales ayudan a agrupar los documentos soportes como paso inicial del proceso. Al tener cada una de la evidencia soportada se prosigue con la planeación de auditoria en sus respectivas fases: planeación, desarrollo, comunicación y monitoreo. Al final se concluye con el informe, el cual detalla los resultados que se obtuvieron con su respectiva recomendación; dicho informe es mostrado ante una autoridad competente, que es la que decide cual son las acciones correctivas ante el posible error o fraude que se presenta en la compañía. Es importante tener en cuenta que para que haya una buena elaboración de la Auditoria Forense y que se obtenga los resultados esperados es necesario un profesional capacitado, con habilidades y conocimientos, los cuales facilitan el buen desarrollo de la auditoria.This document compiles a number of elements that help structuring the development of forensic audit. This is based on a chain of assumptions and theories that contributed to the development of the structure, through a series of basic elements for the proper management of the audit such as the use of investigative techniques, which help to group supports documents as an initial step in the process. By having each of the supported evidence is continued planning in their respective audit phases: planning, development, communication and monitoring. In the end it concludes with the report, which details the results obtained with its recommendation; this report is shown before a competent authority, which is what decides which are the corrective actions before the possible error or fraud that occurs in the company. It is important to note that there is a good development of the forensic audit and obtain the results expected a trained professional with skills and knowledge, which facilitate the proper conduct of the audit is necessary

La contaduría forense en las principales operaciones de comercio exterior en Colombia

La contaduría forense ha tenido un avance significativo y con un desarrollo importante en los últimos años en Colombia, aunque como disciplina particular se viene estructurando desde hace mucho tiempo. El término forense es confuso para muchas personas ya que generalmente lo asocian a la investigación criminal o a los aspectos probatorios técnicos relacionados con la prueba pericial de un crimen relacionado con un asesinato o un cadáver; esto quiere decir que la actividad forense usualmente se está relacionando con la prueba y en particular con las pruebas de un hecho que debe ser reconstruido con la información y su interpretación para justificar el conocimiento y sustentar la expresión de un juicio.Especialista en Derecho TributarioEspecializació

El papel del contador público para la prevención del lavado de activos

En este documento se busca plasmar, en primera instancia, la relación entre lo forense y lo contable explicando el escenario que resulta de esta interdisciplinariedad. Por otro lado, se presentan hechos y cifras relacionados con el lavado de activos en Colombia para llegar a un apartado donde se analiza la responsabilidad de la contaduría pública ante la práctica del blanqueo de activos

Propuesta de técnicas de auditoría forense a los empleados de cumplimiento de las agencias de aduanas ubicadas en la ciudad de Bogotá para prevenir que sean utilizadas por el contrabando de licor como delito fuente del lavado de activos

Esta tesis investiga las técnicas utilizadas por el empleado de cumplimiento como figura obligatoria, que exige la circular externa No. 0170 emitida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en Colombia (DIAN) para las Agencias de aduanas que se encuentran en la ciudad de Bogotá – Colombia, respecto a la prevención, control, detección y reporte del contrabando de licor. Actividad cuyo resultado es nefasto en lo económico, político y social, afectando los indicadores, la toma de decisiones y, en consecuencia, generando inestabilidad y desequilibrio en el país. Este proyecto es descriptivo – exploratorio, con una investigación correlacional, puesto que se estudiarán simultáneamente las relaciones entre variables con el empleado de cumplimiento y con el auditor forense, siendo este último experto una figura ideal para combatir crímenes financieros. Se realizaron 16 entrevistas semiestructuradas a los empleados de cumplimiento con el fin de estudiar la eficiencia en las técnicas que utilizan para la prevención del contrabando de licor. Con lo anterior, al final se propondrán algunas técnicas de auditoria forense con el fin de generar un efecto positivo para que su labor de prevención, control, monitoreo y reporte sea exitoso.This thesis investigates the techniques used by the compliance employee as a mandatory figure, which the External Circular letter 0170 issued by the Domestic Taxes and Customs Office of Colombia (DIAN) demands for the customs agencies placed in Bogota-Colombia concerning the prevention, control and identification of alcohol contraband. An activity whose result is Disastrous for the economic, political and social sectors, which affects the indicators, decision making and, therefore, creates instability and imbalance in the country. This is a descriptive-explanatory project with a correlational research, since studies, at the same time, the relation between variables with the compliance employee and the forensic auditor, the last one being an ideal figure to fight financial crimes. 16 semi-structured interviews compliance employees were made for the purpose of study the efficiency of the techniques used for the prevention Contraband of liquor. With the above in the end some forensic audit techniques will be proposed in order to generate a positive effect on their work of prevention, control, monitoring and reporting successful.Contador PúblicoPregrad

Procedimientos de auditoría forense para la detección de prácticas de competencia desleal por dumping, en empresas del sector comercio de El Salvador.

La competencia desleal por dumping se define como prácticas desleales que son utilizadas en el mercado con la finalidad de obtener ventaja sobre los competidores de una misma actividad comercial, mediante la venta de mercadería por debajo de su costo de producción y con la intención de cambiar el comportamiento del mercado y la voluntad de los consumidores. Actualmente, dichas prácticas están reguladas por diversas leyes, códigos, reglamentos y acuerdos que permite al Ministerio de Economía a través de la Dirección de Administración de Tratados Comerciales (DATCO) aplicar sanciones a los que practican estos actos desleales, la Superintendencia de Competencia de El Salvador por su parte se encarga de proteger, promover y garantizar la libre competencia. Las empresas de El Salvador están sujetas a que el Ministerio de Economía y la Superintendencia de Competencia supervisen y verifiquen sus transacciones diarias, en caso que exista una demanda en contra de la entidad, por ello, es importante que las entidades no pretendan crear estrategias comerciales que incurran en competencia desleal dentro del mercado, porque afectaría la economía del país evitando la expansión del sector económico, ya que, limita a que los demás competidores realicen actividad económica. Además, podrían incurrir en pago de multas o incluso sanciones de prisión de seis meses a dos años. De acuerdo con lo anterior, el objetivo de la investigación es facilitar a los profesionales que ejercen la auditoría forense una herramienta que establezca procedimientos a aplicar ii en el desarrollo de un encargo de aseguramiento a empresas del sector comercio de El Salvador, con el objeto de detectar prácticas de competencia desleal por dumping. El enfoque metodológico en que se realizó la investigación fue el cualitativo utilizando el método hipotético inductivo que parte de lo especifico a lo general logrando detallar procedimientos a partir de los casos publicados en la página web de la Superintendencia de Competencia y la normativa técnica legal vigente. Los resultados de la investigación muestran que los profesionales de la contaduría pública tienen los conocimientos técnicos y legales sin embargo; no son profundizados en la competencia desleal por dumping, lo cual se convierte en una deficiencia al momento de ejercer un encargo de aseguramiento de este tipo. Además, las capacitaciones que se ofrecen en el mercado para los profesionales, en su mayoría no están incluidos temas de auditorías especializadas que permitiría obtener conocimiento actualizado de la temática en cuestión. Mediante los instrumentos de investigación se recopiló información que permitió crear procedimientos para que los profesionales de la contaduría pública y auditoría detecten prácticas de competencia desleal por dumping al momento de ejercer un encargo de aseguramiento en las empresas del sector comercio de El Salvador. Con la finalidad de que el trabajo de investigación se comprenda, se plantearon procedimientos de auditoría forense en respuesta a un caso hipotético sobre actos de competencia desleal por dumping, los cuales fueron planteados con el propósito de que iii los profesionales de la contaduría establezcan sus controles internos y valoración del riesgo en las entidades. Con base en experiencias compartidas por un profesional de la contaduría que ejerce funciones de auditoría, se percibió que desde el criterio del entrevistado los profesionales de la contaduría pública y auditoría no tienen afinidad por capacitarse en auditorías especiales generando deficiencias en sus conocimientos técnicos, legales y en la prestación de sus servicios en trabajos de aseguramiento. Por lo anterior, se recomienda al profesional de la contaduría pública y auditoría a profundizar en su educación continuada sobre auditorías especializadas, ya que, representa una oportunidad de ampliar su campo profesional

Auditoría Forense en casos de Reintegros, Devoluciones, Compensaciones o Acreditamientos Indebidos de Impuestos en el Sector Industrial de El Salvador.

La auditoría forense surge como resultado de distintos actos fraudulentos en diferentes áreas, ya sea en las actividades económicas, fiscales y/o financieras, es por esa razón que surgió la necesidad de incorporar un nuevo campo de acción que conlleva a la aplicación de las leyes penales, mercantiles, tributarias, así como la aplicación de normas internacionales con el fin de obtener un resultado. En El Salvador la auditoría forense comienza a parecer un concepto muy conocido entre los profesionales de la contaduría pública, esto se debe a que han surgido muchos casos de fraudes relacionados con devoluciones, compensaciones, reintegros y acreditamiento indebidos de impuesto. En El Salvador la auditoría forense no es de cumplimiento exigible por la legislación vigente como lo son la financiera y fiscal, por ello las empresas en el país no aplican este tipo de auditoría para minimizar el riesgo de cometer fraudes, lo que conlleva la falta de aplicación de procedimiento específicos para reducir dicho riesgo, así como la falta de aplicación de controles de calidad a los usos y solicitudes que se efectúan ante el Ministerio de Hacienda. Por lo tanto, en relación al párrafo anterior el objetivo del presente trabajo es brindar una herramienta de consulta que proporcione al profesional ejerciente procedimiento sobre la realización de una auditoría especial sobre reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamientos indebidos de impuestos con el fin de detectar preventivamente fraudes relacionados al tema en análisis. La investigación fue desarrollada mediante enfoque cualitativo utilizando un método hipotético-deductivo, la cual consiste en utilizar un conjunto de métodos de ii investigación basados en la observación que se utiliza para conocer a profundidad un fenómeno sin la utilización de datos numéricos al respecto. La recopilación de información para la investigación se realizó mediante una entrevista la cual permitió la detección de la falta de instrumentos, guías, así como información existente sobre este tipo de auditorías. Con el propósito de reflejar de forma práctica lo investigado se plantearon procedimientos de auditoría forense como resultado de un caso hipotético sobre reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamiento indebidos de impuestos a fin de que el proporcionar al profesional de la auditoría lleve a cabo controles preventivos enfocados en la calidad para reducir el cometimiento de este tipo de fraudes. De acuerdo a las respuestas obtenidas por medio del instrumento utilizado se establece que no hasta el momento no se brindan capacitaciones o seminario enfocados en auditoria forense para la detección de fraudes, así como tampoco existe un documento que ejemplifique los pasos a seguir para hacer usos y solicitudes al Ministerio de hacienda relacionados a reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamiento de impuestos en apego al marco técnico y legal. Por lo que se recomienda a las instituciones encargadas de brindar la cursos y seminarios ampliar el catálogo para la incorporación de este tipo de información, a los profesionales se les recomienda la profundización por medio de los planes de educación continuada ampliar las competencias, así como también la profundización de las leyes tributarias y penales para hacer crecer las competencias en la realización de este tipo de encargos de aseguramiento

Informe de auditoría contable como prueba en el lavado de activos en la Corte Superior de Justicia de Ancash, 2016

La presente investigación titulada “Informe de auditoría contable como prueba en el lavado de activos en la Corte Superior de Justicia de Ancash, 2016”; aborda la problemática del lavado de activos, delito muy común en la zona por la corrupción de funcionarios públicos y por el narcotráfico, por lo que la investigación es de mucha importancia ya que la aplicación de la auditoría contable, permitirá fiscalizar, combatir, prevenir y minimizar el delito de lavado de activos, a través de la investigación que realiza el Poder Judicial, la Policía Nacional del Perú y la Contraloría General de la República, la investigación se planteó como objetivo describir el informe de auditoría contable como prueba en el lavado de lavado de activos en la Corte Superior de Justicia de Ancash, 2016. En esta tesis de carácter descriptiva, se determinó una muestra por conveniencia compuesta por 40 profesionales de la Corte en estudio, el Ministerio Público y la Contraloría General de la República, a quienes, mediante la técnica de la encuesta, se le aplicó dos cuestionarios validados y confiables. Luego mediante el empleo del paquete estadístico para ciencias sociales, SPSS, se procesó la información, y se obtuvieron los resultados, los cuales se presentaron en tablas y gráficos para facilitar su interpretación. Los resultados obtenidos nos llevaron a las siguientes conclusiones: Se ha determinado que el informe de auditoría contable es una importante prueba en la investigación del delito de lavado de activos, que aporta a la decisión de los jueces en la Corte Superior de Justicia de Ancash, 2016, el 92.5% de encuestados lo consideran pertinente como prueba. Se ha determinado asimismo que el procedimiento que asegura resultados en el informe de auditoría contable es considerado como pertinente por el 92.5% de los funcionarios encuestados. También ha quedado establecido que los movimientos financieros anómalos, el empleo de empresas de fachada y las operaciones fraudulentas, son consideradas en todas sus modalidades como de seguro conocimiento de los funcionarios encuestados, con un 85 % de seguridad, sobre todo en el empleo de terceros para las operaciones financieras fraudulentas

Guía de procedimientos del peritaje contable, como herramienta de apoyo a los contadores públicos del municipio de San Miguel, departamento de San Miguel, 2017

En la actualidad la profesión de contaduría pública demanda una serie de servicios que requieren que el contador se encuentre preparado con conocimientos especializados y actualizado, entre ellos el peritaje contable por demandas judiciales en los diferentes procesos que involucren la parte contable, lo cual debe respaldarse con evidencia suficiente según el tipo de caso que el Juez correspondiente solicitare; el cual puede ser requerido por la parte acusadora, parte defensora, Fiscalía General de la República y por un Juez. Existen diversos delitos por los cuales es necesario o conveniente poseer conocimientos especiales en alguna ciencia, arte o técnica, esto radica en la importancia y necesidad de obtener pruebas en la investigación delictiva. Específicamente en el área de auditoría, en ocasiones y dependiendo del tipo de delito a tratar un Juez puede ordenar la intervención de un Contador Público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, para la realización de un peritaje contable, estableciendo los puntos de pericia a tratar y sobre los cuales se basará la investigación llevada a cabo por el profesional contable. Para la realización de un peritaje contable el Juez establece los puntos específicos a tratar en la investigación, para dar cumplimiento a lo anterior se cuenta con la Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento NIEA 3000, la cual instituye principios básicos y procedimientos esenciales que brindan lineamientos a los profesionales en la práctica de la contaduría pública, sin embargo, no detalla la forma en la que el profesional deberá llevar a cabo su función, es necesario entonces contar con una guía de procedimientos de peritaje contable para su aplicación y que oriente el uso correcto de la normativa. Por consiguiente, es necesario crear una herramienta que describa los principales procedimientos y técnicas, la forma en que debe desempeñarse el profesional en este ámbito, permitirá obtener conocimientos de cómo se podrá realizar un peritaje contable reuniendo toda la evidencia necesaria para poder brindar el informe al Juez. Cabe mencionar que la importancia del contador público es demostrar todo su profesionalismo y realizar un trabajo que llene las expectativas de los demandantes y demandados. Es preciso recopilar todos los puntos de vista de los que participan en el peritaje contable, para ello se seleccionó una muestra del total de despachos ubicados en la ciudad de San Miguel, se utilizó la encuesta como instrumento en la recolección de información realizada a los profesionales de contaduría pública y auditoría en el municipio de San Miguel. Al finalizar la investigación, los resultados obtenidos demuestran que los contadores no tienen mucho conocimiento acerca de lo que establece un peritaje contable y son pocos los contadores públicos que han sido llamados para la elaboración de informes periciales, y dar conclusiones necesarias a los requerimientos del Juez

Modelo de peritaje contable en el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.

La autoría forense es una de las auditorías especiales que surge ante la necesidad de detectar los hechos fraudulentos en las diferentes entidades e instituciones de la sociedad. Con los cambios en el entorno económico y social, se diversifican estos actos delictivos, por lo que se requiere de especialistas que investiguen y desarrollen mecanismos para reducir el riesgo de fraude en los sectores económicos del país. El peritaje contable es un enfoque de esta auditoría especial, convirtiéndose en una actividad dedicada a la investigación de fraudes y delitos de diversa índole, por ejemplo, la evasión de impuestos siendo uno de los delitos que más afecta a los países de América Latina y El Salvador no es la excepción. Si bien se ha reducido en los últimos años, el monto que deja de percibir el Estado cada año sigue siendo significativa, y los casos por evasión de impuestos se siguen presentando en los tribunales. No obstante, los profesionales en contaduría pública especializados en esta área son pocos y recientemente se emitió la normativa técnica que se debe aplicar para el desarrollo de esta actividad. Es por ello, que el objetivo del trabajo es desarrollar un modelo de peritaje contable basado en la normativa técnica y legal, para la detección de la evasión del impuesto IVA y proporcionar una herramienta al profesional en el área de auditoría forense basada en los lineamientos técnicos y legales que sigue un peritaje en la etapa judicial; y despertar el interés para que sean más los especialistas en este tema. En consecuencia, la investigación se desarrolló bajo el enfoque cuantitativo dado que consiste en un proceso secuencial y probatorio que permite la medición de las variables del contexto para posteriormente realizar conclusiones basadas en datos estadísticos obtenidos a través de la recopilación de datos. Además, es deductivo partiendo de lo específico a lo general, es decir que a partir de la obtención de información de la unidad de análisis se realizaron conclusiones generales del fenómeno objeto de estudio. Logrando de esta manera comprobar la problemática y la situación actual del estudio; así como, la necesidad de una solución. En base a lo anterior, el modelo de peritaje contable para la detección de la evasión del impuesto IVA es considerado importante para los profesionales en contaduría pública, ya que les servirá como herramienta para lograr esclarecer el cometimiento de dicho delito y determinar los montos evadidos en los encargos donde se requiera su participación. Así mismo, la necesidad y responsabilidad de éstos de mantenerse a la vanguardia de las nuevas normativas, leyes o cambios que se realicen en estas, para ser aplicados en el área de auditoría forense específicamente en peritajes contables; logrando así, ser más competitivos en el ámbito laboral, puesto que dicha rama de la auditoría está siendo muy demandada en la actualidad. Al finalizar la presente investigación, los resultados obtenidos demuestran que los contadores públicos son requeridos para la elaboración de informes periciales, y dar conclusiones fundamentadas a los puntos periciales establecidos por el Juez, por tal razón dicho profesional adquiere un rol importante en la resolución de demandas en peritajes contables financieros y tributarios